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Comprender cómo informar cuentas bancarias y financieras extranjeras | Servicio de ingresos internos

Comprender cómo informar cuentas bancarias y financieras extranjeras | Servicio de ingresos internos
13 enero, 2021
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Category: Cuenta Bancaria

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FS-2019-7SP, abril de 2019

En una economía global, muchas personas en los Estados Unidos tienen cuentas financieras en el extranjero. La ley exige que las personas estadounidenses con cuentas financieras en el extranjero informen sus cuentas al Departamento del Tesoro de los Estados Unidos, incluso si las cuentas no generan ingresos imponibles. Deben informar antes del 15 de abril del siguiente año calendario.

El gobierno de los EE. UU. Exige la presentación de informes de cuentas financieras extranjeras porque las instituciones financieras extranjeras pueden no estar sujetas a los mismos requisitos de presentación de informes que las instituciones financieras nacionales.

Quién necesita informar

Desde 1970, la Ley de Secreto Bancario exige que las personas estadounidenses presenten un Informe de cuentas bancarias y financieras extranjeras (FBAR) si tienen:

  1. Interés financiero, autoridad de firma u otra autoridad sobre una o más cuentas, como cuentas bancarias, cuentas de corretaje y fondos mutuos, en un país extranjero, y
  2. El valor agregado de todas las cuentas financieras extranjeras supera los $ 10,000 en cualquier momento durante el año calendario.

Una persona estadounidense es un ciudadano o residente de los Estados Unidos o cualquier entidad legal nacional como una sociedad, corporación, compañía de responsabilidad limitada, patrimonio o fideicomiso.

Un país extranjero incluye cualquier área fuera de los Estados Unidos, tierras de la India (como se define en la Ley Reguladora de Juegos de la India) y los siguientes territorios y posesiones de EE. UU.:

  • Islas Marianas del Norte,
  • Distrito de Columbia,
  • Samoa Americana,
  • Guam,
  • Puerto Rico,
  • Islas Vírgenes de los Estados Unidos y
  • Territorios en fideicomiso de las islas del Pacífico.

Cómo informar

Aquellos a quienes se les requiera reportar sus cuentas en el extranjero deben presentar el FBAR electrónicamente utilizando el Sistema de presentación electrónica de BSA. El FBAR vence el 15 de abril. Si el 15 de abril cae en sábado, domingo o feriado legal, el FBAR vence el siguiente día hábil. Los contribuyentes no deben presentar el FBAR con sus declaraciones de impuestos federales individuales, comerciales, fiduciarios o patrimoniales.

Aquellos que no puedan presentar su FBAR electrónicamente deben llamar a la Línea de ayuda regulatoria de la Red de Ejecución de Delitos Financieros al 800-949-2732 para solicitar una exención de la presentación electrónica. Las personas que llamen desde fuera de los Estados Unidos pueden comunicarse con la línea de ayuda al 703-905-3975.

Cuentas de propiedad conjunta. Si dos personas poseen conjuntamente una cuenta financiera extranjera, o si varias personas poseen cada una un interés parcial en una cuenta, entonces cada persona tiene un interés financiero en esa cuenta y cada persona debe declarar el valor total de la cuenta en un FBAR.

Excepción para cónyuges. Los cónyuges no necesitan presentar FBAR por separado si completan y firman el Formulario 114a, Registro de autorización para presentar electrónicamente los FBAR en PDF, y:

  1. Todas las cuentas financieras declarables del cónyuge que no declara son de propiedad conjunta con el cónyuge que declara, y
  2. El cónyuge declarante informa todas las cuentas de propiedad conjunta con el cónyuge no declarante en un FBAR presentado a tiempo.

De lo contrario, ambos cónyuges deben presentar FBAR por separado, y cada cónyuge debe informar el valor total de las cuentas de propiedad conjunta.

El sistema de presentación electrónica no permitirá las firmas de ambos cónyuges en el mismo formulario electrónico, solo el cónyuge que presenta la solicitud firma en el sistema. Los contribuyentes no envían el Formulario 114a con el FBAR; lo guardan para sus registros.

Niños. Generalmente, un niño es responsable de presentar su propio FBAR. Si un niño no puede presentar su propio FBAR por cualquier motivo, como la edad, el padre o tutor del niño debe presentarlo por él. Si el niño no puede firmar su FBAR, un padre o tutor debe firmarlo.

Cuentas no reportadas en FBAR

Los individuos no necesitan reportar cuentas financieras extranjeras mantenidas en cuentas individuales de jubilación (descritas en las Secciones 408 y 408A del Código de Rentas Internas) y planes de jubilación calificados para impuestos (descritos en las Secciones 401 (a), 403 (a) o 403 (b) del IRC )) en el FBAR. El PDF de instrucciones de FBAR enumera otras excepciones.

Cómo informar el valor de las cuentas financieras extranjeras

Los contribuyentes FBAR deben calcular y reportar razonablemente el mayor valor de activos monetarios o no monetarios en sus cuentas durante el año calendario. Pueden confiar en sus estados de cuenta periódicos si los estados de cuenta muestran de manera justa el mayor valor de cuenta durante el año.

Los contribuyentes calculan el mayor valor en la moneda de la cuenta. Si aún no está en dólares estadounidenses, convierten ese valor en dólares estadounidenses utilizando el tipo de cambio de la Oficina del Tesoro del Servicio Fiscal el último día del año calendario. Si la tasa de la Oficina del Tesoro del Servicio Fiscal no está disponible, pueden usar otra tasa de cambio válida y dar la fuente de la tasa. Por ejemplo, el valor de una cuenta ubicada en Japón puede aparecer en los extractos de cuenta en yenes japoneses. Los contribuyentes calcularían el mayor valor de la cuenta en yenes y luego lo convertirían en dólares estadounidenses.

El PDF de la Guía de referencia del IRS FBAR tiene otros ejemplos de cómo informar el valor de la cuenta. El sitio web de Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN) tiene pasos para informar el valor máximo de la cuenta.

Comparación de los requisitos del Formulario 8938 y FBAR

Además de los requisitos del Informe anual de cuentas bancarias y financieras extranjeras (FBAR) descritos anteriormente, algunos contribuyentes estadounidenses también deben presentar el Formulario 8938, Declaración de activos financieros extranjeros específicos. Las cuentas informadas en el Formulario 8938 son las que a menudo también necesitan informar en el FBAR. A diferencia del FBAR, los contribuyentes presentan el Formulario 8938 con sus declaraciones de impuestos federales sobre la renta.

Dependiendo de la situación del contribuyente, es posible que deba presentar el Formulario 8938 o el FBAR o ambos, y es posible que deba informar ciertas cuentas extranjeras en ambos formularios. Los contribuyentes pueden encontrar una comparación de los requisitos del Formulario 8938 y FBAR en IRS.gov.

Fecha de vencimiento extendida para presentar el FBAR

Aquellos que no cumplan con la fecha límite del 15 de abril deben presentar la solicitud antes del 15 de octubre, la fecha límite extendida automáticamente para el FBAR. No necesitan solicitar la extensión. Si no tienen toda la información para presentar antes de la fecha límite extendida, deben presentar un informe lo más completo posible antes del 15 de octubre y luego enmendar el informe cuando tengan más información.

Modificación de un FBAR

Aquellos que necesitan corregir un FBAR presentado deben presentar un nuevo FBAR con la información corregida y marcar el nuevo FBAR como “Enmendado”. Rellénelo por completo, incluso los campos que no necesitan corrección. Pueden presentar electrónicamente el FBAR modificado utilizando el Sistema de presentación electrónica de BSA o presentarlo en papel con una exención de presentación electrónica de FinCEN.

Si presentan electrónicamente el FBAR enmendado, marque la casilla “Enmendado” en el Formulario 114 de FinCEN. Se activará el campo Identificador de BSA de informe anterior, e ingresarán el número de ID de BSA del FBAR original. Si presentaron electrónicamente el FBAR original, encontrarán el número de identificación de BSA en el correo electrónico de confirmación que FinCEN les envió. Si no pueden localizar el número de identificación de BSA o si presentaron en papel el FBAR original, deben ingresar todos los ceros en el campo Identificador de BSA de informe anterior.

Presentar FBAR tardíos

Si una persona estadounidense se entera de que debería haber presentado un FBAR durante un año anterior, debe presentar electrónicamente el FBAR tardío tan pronto como sea posible. El sistema de presentación electrónica de BSA les permite ingresar el año calendario que están reportando, incluidos los años anteriores. También les ofrece una opción para explicar el motivo de la presentación tardía o mostrar si es parte de un programa de cumplimiento del IRS.

Sanciones por no presentar un FBAR

Aquellos que no presenten un FBAR cuando sea necesario pueden estar sujetos a importantes sanciones civiles y penales. Las violaciones criminales de las reglas de FBAR pueden resultar en una multa y / o cinco años de prisión. El gobierno de los Estados Unidos ajusta anualmente los montos de las multas por inflación.

El IRS no penalizará a quienes reporten adecuadamente una cuenta financiera extranjera en un FBAR presentado tardíamente, y el IRS determina que tienen una causa razonable para la presentación tardía.

Mantenimiento de registros

Aquellos que deben presentar un FBAR deben mantener registros de las cuentas durante generalmente cinco años a partir de la fecha de vencimiento del FBAR, que incluyen:

  • Nombre en cada cuenta,
  • Número de cuenta u otra designación,
  • Nombre y dirección del banco extranjero u otra persona que mantenga la cuenta,
  • Tipo de cuenta y
  • Mayor valor de cada cuenta durante el período del informe.

También deben guardar copias de los FBAR presentados.

Los funcionarios o empleados que presenten un FBAR para informar la autoridad de firma sobre la cuenta financiera extranjera de un empleador no necesitan mantener registros personalmente en las cuentas de su empleador.

Ayuda de FBAR

Si tiene preguntas generales sobre la presentación de FBAR, llame al 866-270-0733 (sin cargo dentro de los EE. UU.) O al 313-234-6146 (no es gratis para quienes llaman fuera de los EE. UU.) De lunes a viernes, de 8 am a 4:30 pm, hora del Este. Hora.

Si tiene preguntas técnicas sobre el sistema de presentación electrónica de BSA, envíe sus preguntas por correo electrónico a [email protected] o llame a la mesa de ayuda de presentación electrónica de BSA al 866-346-9478. Está abierto de lunes a viernes de 8 am a 6 pm hora del este.

Si tiene preguntas sobre las regulaciones de la BSA o para solicitar una exención de presentación electrónica para la presentación en papel, comuníquese con la Línea de ayuda regulatoria de FinCEN al 800-949-2732. Las personas que llamen desde fuera de los Estados Unidos pueden comunicarse con la línea de ayuda al 703-905-3975.