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Créditos fiscales para investigación y desarrollo para empresas

Créditos fiscales para investigación y desarrollo para empresas
13 enero, 2021
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Category: Crédito Comercial

Las leyes recientes han dado a los inventores y las instalaciones de investigación en las empresas algunos incentivos para realizar investigación y desarrollo (I + D) en forma de crédito fiscal. La Ley PATH de 2015 incluyó algunos incentivos incrementados en forma de crédito fiscal para empresas, y la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 (TCJA) incluyó algunos cambios adicionales a este crédito fiscal.

¿Qué es un crédito fiscal?

El IRS otorga un crédito fiscal como incentivo por hacer algo, como investigación y desarrollo en este caso. Un crédito fiscal es similar a una deducción porque reduce su ingreso imponible, pero un crédito fiscal se resta directamente de su obligación tributaria. Reduce sus impuestos dólar por dólar. En otras palabras, por cada dólar que recibe en un crédito fiscal, se ahorra un dólar en impuestos.  

Los créditos fiscales deben solicitarse a posteriori; no puede solicitar un crédito fiscal y luego hacer la investigación. Es importante hablar con un profesional de impuestos antes de comenzar su investigación para comprender las calificaciones para este crédito fiscal.

¿Puede mi empresa calificar para este crédito fiscal?

Este crédito fiscal está destinado específicamente a ayudar a las pequeñas empresas. Cualquier empresa (corporación, LLC, sociedad o empresa unipersonal) puede ser elegible.

Hay varias partes de este crédito fiscal:

  • Un crédito fiscal para investigación y experimentación, y
  • Una parte del crédito fiscal para pequeñas empresas como crédito fiscal sobre la nómina contra la parte del empleador de los impuestos al seguro social.  

Para la elección del crédito fiscal sobre la nómina, una pequeña empresa calificada es una corporación, corporación S o sociedad con

  • Ingresos brutos de menos de $ 5 millones para el año fiscal, y
  • No hay ingresos brutos para ningún año fiscal antes del período de 5 años fiscales que finaliza con el año fiscal.  

¿Qué se califica como investigación y desarrollo?

Muchos tipos de empresas investigan y es posible que usted ni siquiera sepa que las actividades de su empresa pueden estar disponibles como créditos fiscales. La investigación que califica para el crédito fiscal debe ser para descubrir información de naturaleza tecnológica y su aplicación debe ser para el desarrollo de un componente nuevo o mejorado de su negocio. Además, todas las actividades de la investigación deben ser experimentación relacionada con funciones, desempeño, confiabilidad o calidad nuevos o mejorados.  

Estas actividades no cuentan para este crédito fiscal:

  • Investigación realizada después de que el producto está en producción
  • Investigación para la necesidad de un cliente en particular
  • Duplicación de un producto o proceso existente
  • Encuestas o estudios
  • Investigación realizada fuera de EE. UU., Peruto Rico o una posesión de EE. UU.
  • Investigación sobre software informático de uso interno
  • Investigación en ciencias sociales, artes o humanidades,
  • Investigación financiada por otra persona o entidad gubernamental.  

Las actividades de investigación calificadas también deben mostrar un nexo (conexión) probado entre los gastos declarados y la actividad de investigación calificada.  

¿Qué créditos fiscales están disponibles? ¿Cómo funcionan estos créditos fiscales?

El crédito fiscal es de hasta el 20% de los gastos calificados por encima de un monto base. Además, existe un crédito fiscal sobre la nómina para pequeñas empresas. El crédito fiscal sobre la nómina es una elección anual de hasta $ 250,000.

Así es como funcionan estos créditos fiscales: una empresa gasta dinero y luego solicita un crédito fiscal.

Estas opciones permiten a las empresas más flexibilidad en cuanto a dónde aplican el impuesto. Las pequeñas empresas más nuevas, por ejemplo, pueden no tener suficientes impuestos sobre la renta contra los cuales aplicar el impuesto, por lo que la empresa puede seleccionar la otra opción.  

Cómo solicitar este crédito fiscal para I + D

Solicitaría el crédito para un año fiscal específico de una de dos maneras, según su tipo de negocio.

Las sociedades y corporaciones S (también LLC gravadas como sociedades o corporaciones S) deben reclamar este crédito fiscal presentando el Formulario 6765 del IRS: Crédito por actividades de investigación en aumento. El formulario le ofrece dos opciones para tomar el crédito:

  • Tomando el crédito “regular”, o
  • Usar un crédito alternativo simplificado.

Cada opción incluye una lista de costos incluidos (como salarios, costos de computación y costos de suministros) y cálculos. Es mejor leer los detalles en las instrucciones del formulario 6765 antes de comenzar. El IRS sugiere trabajar con ambos métodos para ver cuál resulta en un mayor crédito.

Otros tipos de negocios, incluidas las corporaciones , pueden reclamar el crédito fiscal como Crédito comercial general, junto con otros créditos comerciales, en el Formulario 3800.  

Deducir o amortizar estos créditos fiscales de I + D

También puede considerar la posibilidad de deducir o amortizar (distribuir) el costo de estas actividades de investigación. El IRS tiene pautas para deducir o amortizar los créditos fiscales por investigación. Se pueden realizar deducciones en el año fiscal en curso, mientras que amortizar significa distribuir el crédito en varios años (similar a la depreciación).

La TCJA permite a la empresa la opción de deducir los gastos de I + D del año actual, pero solo hasta el 31 de diciembre de 2021. Después de esa fecha, las empresas deben cargar estos gastos de I + D en una cuenta de capital y amortizarlos (como depreciación) durante cinco años.  

Como es habitual con este tipo de beneficios fiscales, las calificaciones, la solicitud y el proceso son complicados. El propósito de este artículo no es brindarle asesoramiento fiscal, sino brindarle información general para utilizar en su conversación con su profesional de impuestos.